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马来西亚“一带一路”海外投资税收指南!

www.cafta.org.cn 来源:海外投资 添加时间:2018-05-25 10:05:11

     导语

  《税收指南》主要围绕境外投资目的地整体营商环境、主体税种、征管制度、双边税收协定(协议或安排)等方面内容,进行了较为详细的介绍。(点击左下方“阅读原文”,查看全部内容)

  税收作为一个国家经济体制的重要构成,成为考量一国投资环境优劣的重要环节,税负的高低也是影响投资回报率的关键因素。

  截至目前,税务总局已经发布58份“一带一路”参与国、沿线国家和地区税收指南。

  下面一起来看看中国居民赴马来西亚投资税收指南!

  马来西亚实行中央政府一级征税制度,税收立法权和征收权均集 中在中央政府。马来西亚现行主要税种有:所得税、不动产利得税、 石油所得税、消费税等。主要税收优惠包括:一是鼓励国内投资与资 本性投资的措施:新兴企业(包括制造业、农业、饭店、旅游及其他 产业)投产 5 年内,70%的法定所得免纳所得税;对从事资本密集型 和高技术投资的企业可以按照逐案审查原则给予全部免税,免税期设 定在最初 5 年;其他免税项目包括纳入国家重点战略的森林种植计 划、多媒体高级通道1、以及电子芯片的生产等。二是投资优惠:对 再投资生产重型机械和普通机械、设备的公司给予再投资优惠。再投 资减免额为 5 年内进行再投资所产生增量收入的 70%;对利用椰油生 物资源和再投资生产附加值产品的企业,其利润给予全额免税优惠, 优惠期 10 年;对从事产业扩张计划、产业现代化、自动化以及制造 工艺多样化的企业,给予再投资扣除的优惠,再投资扣除额为在 15 年内发生的用于上述目的的机械设备、厂房的资本性支出的 60%。三 是促进出口的优惠措施:对制造业、农业、饭店、旅游以及服务部门 为促进产品出口而产生的费用,采取双倍扣除等优惠措施。四是技术 与职业培训的扣除:对经批准的培训雇员项目发生的费用允许双倍扣 除;培训费用双倍扣除的规定同样适用于中小型制造业公司。

  近三年重大税制变化

  马来西亚消费税(Goods and Services Tax,简称 GST)措施自 2015 中国居民赴马来西亚投资税收指南 46 年 4 月 1 日起实行,税率为 6%的消费税是政府向应纳税的物品及服 务征收的税项,包括所有进口物品及服务,所有注册厂商将作为政府 协助者向纳税者征收消费税。消费税取代之前的销售税及服务税 (SST)。销售税及服务税(SST)属于单一层面的征税方式,而消费税则 是多层次征税方式。在生产与分销的供应链中,各中间商自行申报消 费税。由于中间商可抵扣消费税,因此对他们而言,这部分税款不属 于生产成本。供应链的每一个层面,即商品及服务的每一个生产及分销层面,包括进口商品及服务,都必须缴付消费税。

  公司所得税(Corporate income tax)

  马来西亚公司所得税和个人所得税规定均受《1967 年所得税法》 及其相关修正案约束。公司所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民 纳税人,划分的标准是公司的实际经营管理机构是否在马来西亚,若 在马来西亚就是居民纳税人,履行无限纳税义务,否则就是非居民纳 税人。

  个人所得税(Personal Income Tax)

  马来西亚公司所得税和个人所得税规定均受《1967 年所得税法》 及其相关修正案约束。马来西亚个人所得税是对居住在马来西亚的自 然人取得的所有收入或非居住在马来西亚的自然人取得来自马来西 亚的收入按年估值进行征收的税种。因此,马来西亚将纳税人分为居 民纳税人和非居民纳税人,分别履行无限纳税义务和有限纳税义务。

  中国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏 税的协定,于 1985 年 11 月 23 日由国家外交部部长吴学谦和马来西 亚外交部长艾哈迈德里陶丁分别代表各自政府在北京正式签署,该协 定自 1986 年 9 月 14 日起生效,1990 年 1 月 1 日起执行。此协定应 长期有效,但缔约国任何一方可以在协定生效之日起满五年后任何历 年六月三十日或以前,通过外交途径书面通知对方终止本协定。就人 的范围而言,该协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人;就 税种范围而言,该协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收 的所有税收,不论其征收方式如何。其中,该协定特别适用的现行税 种是:1.中国的个人所得税、中外合资经营企业所得税(包括地方所 中国居民赴马来西亚投资税收指南 121 得税) 、外国企业所得税(包括地方所得税)。2.马来西亚的所得税和 超额利润税、补充所得税,即锡利润税、开发税和木材利润税、石油 所得税。同样,该协定也适用于自协定签订之日后征收的属于增加或 者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

  投资环境概述

  销售总额

  2015 年,马来西亚消费总额达 6996.9 亿林吉特(按 2010 年不 变价格计算),其中,私人消费总额为 5563 亿林吉特,公共消费总额 为 1433.9 亿林吉特。

  生活支出

  马来西亚统计局每五年进行一次家庭开支情况调查。最近一次调 查数据显示,2014 年度,马来西亚每个家庭每月平均总开销约为 3578 林吉特,其中,食物和软饮料的花费约为 676 林吉特/月,烟酒平均 花费 82 林吉特/月,服装、鞋类平均花费约 125 林吉特/月,水电、 燃气等平均花费约 855 林吉特/月,家具及房屋维修平均花费约 136 林吉特/月,医疗费平均花费约 57 林吉特/月,交通费 522 林吉特/ 月,通讯费 190 林吉特/月,文化休闲 175 林吉特/月,教育费用 39 林吉特/月,在外用餐住宿费用 454 林吉特/月,其他花费 264 林吉特

  物价水平

马来西亚央行数据显示,2015 年消费者价格指数(CPI)增长 2.8, 符合市场预期。CPI 涨幅较低的领域是交通类下降 4.5%,房屋、水电、 天然气和其他燃料类仅增长 2.5%。马来西亚城市、郊区和乡村的基 本生活品价格水平有一定差别,而且零售店、商场和超级市场的价格 也不一致,消费者可根据自身情况选择购买。

  外商投资制度

  对外贸易的法规和政策规定:

  (1)贸易主管部门。马来西亚主管对外贸易的政府部门是国际 贸易和工业部(www.miti.gov.my),主要职责是:负责制定投资、工业 发展及外贸等有关政策;拟定工业发展战略;促进双边/多边贸易合 作;规划和协调中小企业发展;促进和提升私人企业界和土著的管理 和经营能力。

  (2)贸易法规体系。马来西亚主要对外贸易法律有《海关法》、 《海关进口管制条例》、《海关出口管制条例》、《海关估价规定》、《植 物检疫法》、《保护植物新品种法》、《反补贴和反倾销法》、《反补贴和 反倾销实施条例》、《2006 年保障措施法》、《外汇管理法令》等。

  (3)贸易管理的相关规定。马来西亚实行自由开放的对外贸易 政策,部分商品的进出口会受到许可证或其他限制:

  ① 进口管理。1998 年,马来西亚海关禁止进口令规定了四类不 同级别的限制进口:第一类是 14 种禁止进口产品,包括含有冰片、 附子成分的中成药,45 种植物药以及 13 种动物及矿物质药;第二类 是需要许可证的进口产品,主要涉及卫生、检验检疫、安全、环境保 护等领域,包括禽类和牛肉(还必须符合清真认证)、蛋、大米、糖、 水泥熟料、烟花、录音录像带、爆炸物、木材、安全头盔、钻石、碾 米机、彩色复印机、一些电信设备、武器、军火以及糖精;第三类是 临时进口限制品,包括牛奶、咖啡、谷类粉、部分电线电缆以及部分 钢铁产品;第四类是符合一定特别条件后方可进口的产品,包括动物 及动物产品、植物及植物产品、香烟、土壤、动物肥料、防弹背心、 中国居民赴马来西亚投资税收指南 27 电子设备、安全带及仿制武器。为了保护敏感产业或战略产业,马来 西亚对部分商品实施非自动进口许可管理,主要涉及建筑设备、农业、 矿业和机动车辆部门,如所有重型建筑设备进口须经国际贸易和工业 部批准,且只有在马来西亚当地企业无法生产的情况下方可进口。马 来西亚国际贸易及工业部及其他部门负责进口许可证的发放及日常 管理工作。

  ② 出口管理。马来西亚规定,除以色列外,大部分商品可以自 由出口至任何国家。但是,部分商品需获得政府部门的出口许可,其 中包括:短缺物品、敏感或战略性或危险性产品,以及受国家公约控 制或禁止进出口的野生保护物种。此外,马来西亚《1988 年海关令(禁 止出口)》规定了对三类商品的出口管理措施:第一类为绝对禁止出 口,包括禁止出口海龟蛋和藤条,禁止向海地出口石油及石油产品和 武器及相关产品;第二类为需要出口许可证方可出口;第三类为需要 视情况出口。大多数第二和第三类商品为初级产品,如牲畜及其产品、 谷类、矿物/有害废弃物;第三类还包括武器、军火及古董等。国际 贸易与工业部及国内贸易与消费者事务部负责大部分商品出口许可 证的管理。

  ③ 进出口商品检验检疫。为防止动物传染病、寄生虫病和植物 危险性病、虫、杂草以及其他有害生物传入,马来西亚政府对进口动 植物实施检验检疫,如携带动植物入境,需事先向马来西亚相关主管 部门申请进口许可证并在入境时遵守各项检验检疫程序。马来西亚要 求所有肉类、加工肉制品、禽肉、蛋和蛋制品必须来自经农业部兽医 服务局检验和批准的工厂,所有进口产品必须获得兽医服务局颁发的 进口许可证。所有向穆斯林供应的肉类、加工肉制品、禽肉、蛋和蛋 制品必须通过清真认证,牛、羊、家禽的屠宰场以及肉蛋加工设备必 须获得伊斯兰发展署(JAKIM)的检验和批准。

  ④ 海关管理规章制度。(a)管理制度:马来西亚关税有两种归 类系统。一种用于东盟内部贸易,税则号为 6 位数字;另一种用于与 其他国家贸易。国际贸易及工业部下属关税特别顾问委员会负责对关 税进行评审,每年在政府预算中公布。(b)关税水平:马来西亚关税 中国居民赴马来西亚投资税收指南 28 99.3%是从价税,0.7%是从量税、混合税和选择关税。世界贸易组织 《2014 年世界关税研究》公布数据显示,2013 年,马来西亚最惠国 关税简单平均关税税率约 6.0%,农产品最惠国平均简单关税为 8.9%, 非农产品该税率为 5.5%。(c)金融管制:无论是马来西亚居民还是 非居民,每次出入马来西亚携带不得超过 10000 美元;无论是马来西 亚居民还是非居民,每次出入马来西亚携带外币或旅行支票数额不受 限制,但如超过 10000 美元需向海关申报;非居民携带外币或旅行支 票出境,如数额在入境时申报的数额内,不受限制;如携带超过数额 限制的现金或旅行支票出境,需事先向马来西亚国家银行取得书面许可。

  与我国的经贸合作

  (1)双边贸易

  马来西亚统计局公布的数据显示,2015 年,马来西亚和中国的 双边货物贸易额为 591.4 亿美元,下降 15.1%。其中,马来西亚对中 国出口 259.9 亿美元,下降 7.8%,占马来西亚出口总额的 13%,上升 1 个百分点;马来西亚自中国进口 331.6 亿美元,下降 6.2%,占马来 西亚进口总额的 18.8%,增长 1.9 个百分点。马方逆差 71.7 亿美元, 较 2014 年扩大 0.4 亿美元。 2015 年,马来西亚对中国出口最多的商品为机电产品、矿物燃 料、机械设备、动植物油和橡胶及制品,上述五大类商品的出口额依 次为 94 亿美元、37.4 亿美元、22.7 亿美元、16.2 亿美元和 12.5 亿 美元,占马来西亚对中国出口总额的 71%,其他对华出口商品还有矿 砂、塑料制品、有机化学品、光学仪器制品、铜及制品、镍及制品、 运输设备、木材及制品等。马来西亚自中国进口的商品品类繁多,主要有机电产品、机械设备、钢铁、塑料制品和铝及制品。

  2015 年,马来西亚进口的上述五类商品合计 184.5 亿美元,占马来西亚自中国 进口总额的 60%。除上述产品外,马来西亚自中国进口的主要商品还 中国居民赴马来西亚投资税收指南 39 有光学仪器设备、钢铁制品、运输设备、矿物燃料、针织服装、有机 化学品和家具等。

  中国为马来西亚第二大出口贸易伙伴(仅次于新加坡)和第一大 进口来源地。在马来西亚的十大类进口商品中,中国出口的机电产品、 机械设备、钢铁、铝及制品和服装处于较明显的优势地位;但中国出 口的塑料制品、光学仪器、运输设备和矿物燃料等仍面临着来自日本、 美国、德国、泰国、新加坡和马来西亚周边一些国家的竞争。

  据中国商务部统计,2015 年,中马双边贸易额达 972.9 亿美元, 同比下降 4.6%。其中,中国出口 439.9 亿美元,同比下降 5.1%;中 国进口 533.0 亿美元,同比下降 4.2%。

  (2)双向投资

  马来西亚对华投资始于 1984 年,1996 年达到历史最高水平,当 年实际投入资金 4.6 亿美元。近年来,马来西亚对华投资年均约 3 亿 美元。据中国商务部统计,截至 2015 年底,马来西亚累计在华投资 企业 5791 家,实际使用外资金额 79.2 亿美元。据中国商务部统计, 2015 年当年中国对马来西亚直接投资流量 4.89 亿美元。截至 2015 年末,中国对马来西亚直接投资存量 22.31 亿美元。

  根据马来西亚投资发展局(MIDA)公布的数据,2015 年批准的 中国企业在马制造业投资总额是 18.72 亿林吉特(约合4.36 亿美元)。

  (3)承包劳务

  据中国商务部统计,2015 年中国企业在马来西亚新签承包工程 合同 317 份,新签合同金额 71.98 亿美元,完成营业额 35.62 亿美元; 当年派出各类劳务人员 1.35 万人,年末在马来西亚劳务人员 1.46 万 人。新签大型工程承包项目包括中国石化工程建设有限公司承建马来 西亚建炼油厂 Rapid 项目 P2 包;中国港湾工程有限责任公司承建马 来西亚槟城吹填工程二期(STP2);中铁国际集团有限公司承建马来 西亚安邦博瑞姆新城(雅益轩)项目等。

  (4)重要合作项目

  中国在马来西亚投资的重点项目和企业主要有马中关丹产业园、 广西北部湾国际港务集团关丹港项目、中铁工马来西亚城项目、中广 中国居民赴马来西亚投资税收指南 40 核 Edra 电站项目、中国银行马来西亚分行、中国工商银行马来西亚 分行、华为技术有限公司、中兴通讯马来西亚有限公司、山东岱银纺 织马来西亚有限公司、山东恒源集团、中车轨道交通装备东盟制造中 心项目、晶科太阳能、晶澳太阳能、旗滨玻璃、信义玻璃、广垦橡胶 种植培育项目等。

  马来西亚大型承包工程在建项目主要有吉隆坡捷运地铁 1 号线、 厦门大学马来西亚分校、马来西亚炼化一体化(RAPID)、南部复线铁 路、巴林基安电站、沐若水电站、槟城道路与海底隧道等,相关工程 进展顺利。此外,中资企业还积极参与马新高铁、吉隆坡轻轨、吉隆 坡捷运 2 号线、东海岸铁路、巴勒水电站、泛婆罗洲大道等马来西亚 重点基础设施建设项目。

  (5)货币互换

  2009 年 2 月,马来西亚与中国达成双边互换协议。当时,这项 协议规模为 800 亿人民币或 400 亿林吉特,为期 3 年;2012 年两国 续签该协议。协议签署后,马来西亚国家银行将被批准在北京设立代 表处,使两国可以人民币和林吉特作为双边商贸结算,同时也使以本 币作为融资的过程更为顺畅。2015 年 4 月,马来西亚国家银行发表 公告称,中国人民银行行长周小川与马来西亚国家银行行长洁蒂于 4 月 17 日在华盛顿续签货币互换协议,维持 1800 亿人民币或 90 亿林 吉特的互换额度,有效期为 3 年。

  2015 年 11 月,中国总理访问马来西亚期间宣布,中马两国欢 迎在日益增长的跨境贸易、投资和资金流动中扩大两国本币使用,密 切金融合作,包括货币互换和跨境抵押安排、人民币和林吉特间直接 交易、在吉隆坡指定人民币清算行以及向马方提供 500 亿元人民币合 格境外机构投资者(RQFII)额度等,以促进两国间日益紧密的经济联系。

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